其他综合收益重分类进损益的划分依据?

2020-08-07 来源:甘肃会计网 阅读量:186

“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益”项目:

(1)“重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动的税后净额”项目;

(2)“按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额”项目。

“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目:

(1)“按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额”项目;

(2)可供出售金融资产公允价值变动形成利得(损失以“-”号填列)的税后净额;

(3)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得(损失以“-”号填列)的税后净额;

(4)现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分(损失以“-”号填列)的税后净额;

(5)外币财务报表折算差额。

“其他综合收益”科目,主要包括下面几种情况:

其一,可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他综合收益的增加或减少。还包括将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,重分类日公允价值与账面余额的差额部分。

其二,长期股权投资确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他综合收益的增加或减少。

这其中又分为两种情况:

第一种情况是对合营联营企业投资,采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,导致的其他综合收益的增加,不是资本交易,是持有利得。

因此,不论是在投资单位的个别报表还是合并报表,均应归属于其他综合收益。

第二种情况是对子公司投资,在编制合并报表时,只有因子公司的其他综合收益而在合并报表中按权益法确认的其他综合收益和少数股东权益的变动才是其他综合收益。

子公司因权益性交易导致的资本公积或留存收益的变动使得合并报表按权益法相应确认的其他资本公积和少数股东权益的变动不是其他综合收益。

其三,自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值大于原账面价值,其差额记入所有者权益导致的其他综合收益的增加,及处置时的转出。

其四,可供出售外币非货币性项目的汇兑差额,记入“其他综合收益”科目。


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