减征优惠的附加税一定要转入营业外收入吗?

2020-08-01 来源:甘肃会计网 阅读量:127

    根据《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会[2013]24号):小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的,所免征的营业税不作相关会计处理。

    附征税费按照实际缴纳三税计算。

    不超过10万元享受增值税免征优惠的纳税人,其附加税是否需要计提,现说法不一,也并未出台明文加以规范。 有些认为规范做法是计提,按照政府补助准则,计提后转入营业外收入。 实务中无论计提还是不计提,对当年的企业所得税是没有影响的。


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